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以“金审三期”建设为契机,构建财政预算执行审计新格局

来源:作者:童绍光发布日期: 2018-03-08

名 称:以“金审三期”建设为契机,构建财政预算执行审计新格局

近年来,金沙6629a根据《审计法》赋予的职责,每年都进行市本级预算执行审计,对加强财政监督,规范预算管理发挥了重要作用。但由于财政预算执行的业务和财务数据分散在财政部门的各业务科室和相关预算执行单位,审计机关受时间和技术的限制,在财政预算执行审计总是无法全面系统的取得相关电子数据,导致审计费时费力效率不高,内容不全面,审计质量不高,特别是部门预算执行情况,每年只能抽审其中的几个部门预算执行单位,只占市本级120多个一级预算执行单位很少的部分,不能全面反映部门预算执行的总体情况,审计效果不理想,更达不到审计全覆盖的要求。

为提高审计能力,实现审计全覆盖的要求,2017年金沙6629a报经市政府批准,按照湖南省审计厅的统一部署,投资808万元启动了以联网审计为核心的“金审三期”工程建设,由北京中友金审科技有限公司负责具体建设。“金审三期项目是审计署根据国家电子政务工程“十二五”规划,由审计署和地方审计机关共建的信息化建设项目,主要是利用云计算、大数据等现代信息技术,提升国家审计在保障经济社会健康运行中发挥免疫系统功能的能力,切实发挥国家审计推动完善国家治理的作用。建设内容主要是通过采集张家界市财政总预算、部门预算、国库集中支付、税收征管、财政专户、非税收入等业务和财务后台系统的电子数据,借助联网审计平台转换为审计分析数据,导入审计模型进行自动分析比对,最终实现数字化联网审计。

截至2017年11月底,金沙6629a金审三期工程建设已初步完成,相关硬件设备已部署到位,业务和财务电子数据已采集完成,预算执行审计的主要模型已全部建成,通过创新审计程序、方式和内容,开展2017年度预算执行审计,初步实现财政预算执行审计的全覆盖。

一、创新审计实施方式。由于金审三期工程已将市本级财政总预算、部门预算、国库集中支付、税收征管、财政专户、非税收入等业务和财务后台系统的电子数据,全部集中在一起,借助联网审计平台已转换为审计分析数据,过去人为分成几个审计小组对财政预算执行、税收征管、部门预算和专项资金分开审计的方式已没有必要,2017年度预算执行审计计划利用大数据分析的便利,组成一个审计大组,下设预算执行、部门预算、专项资金和数据保障分析四个审计小组,由各审计小组提供审计思路,数据保障分析组创设审计模型进行分析,得出审计疑点再交由各业务审计小组分头核实,调查取证进行确认。

二、创新审计内容和重点。一是根据省审计厅下发的预算执行审计工作方案的内容和张家界市党委政府的中心工作,将审计内容确定为收入预算执行、支出预算执行、政府采购管理等方面。在收入预算执行方面,审计内容主要包括:通过将税收和非税收入征缴业务数据导入审计系统,利用各税种之间的勾稽关系进行比对分析,重点核实市本级、永定区和市经开区两级税收入库混库、应征未征税收和违规缓征免征税收问题;通过调取各预算执行单位财务账目中“其他收入”明细,结合市财政管理的往来资金结算户,核实部分部门预算执行单位是否存非税收入未缴财政的问题;通过调取各预算执行单位2016年末财政结余预算指标的情况,核实在部门预算编制过程中是否存在未将上年结余合理预计编入本年预算的问题;通过调取年初预算中编制的非税收入与上年及非税收入完成情况,核实部分预算执行单位收入预算编制不完整的问题。在支出预算执行方面,审计的主要内容包括:通过调取市住房公积金管理中心住房公积金缴存数据,通过分析预算执行单位职工住房公积金缴存次数和金额,核实相关单位是否存在发放十三个月工资、补发调标工资和绩效工资和奖金时,同步计提缴纳住房公积金,违规多为职工缴存住房公积金,变相为职工谋取福利的问题;通过核对部门预算执行单位“三公”经费、会议费和培训费财务账面反映金额和其他支出变相列支“三公”经费金额及向财政报送的决算报表金额,分析是否存在差异,核实是否存在“三公”经费、会议费和培训费反映不实问题;通过调取预算执行单位财政集中支付数据,通过分析直接付款到旅行社、烟酒店金额情况,核实是否存在预算支出中购买烟酒和违规变相旅游的问题;通过调取预算执行单位财政集中支付数据,筛查出日常公用经费支出的来源为上级专款的金额,核实是否存在挤占挪用专项资金用于相关预算执行单位日常公用经费的问题;通过调取各预算执行单位2017年度发放2016年度政府绩效奖、十三个月工资和综合治理等奖金的财务支出数据,同步核实其扣缴个人所得税的情况,核实是否存在发放各类奖金时未同步扣缴个人所得税的问题;通过调取部门预算执行单位出国经费和政府采购预算的编制数据,与单位实际财务支出比对,核实无预算和超预算列支出国经费和政府采购支出的问题。在政府采购管理方面,审计的主要内容包括:通过调取预算执行单位资本性支出明细,核实相关预算执行单位执行政府采购的情况,是否存在无预算列支政府采购支出和支出未办理政府采购审批手续的问题。

三、创新审计实施程序。由于对财政预算执行实施大数据联网审计,基本覆盖了市本级所有财政收支,涉及调查核实的单位多,电子数据量大,工作量大,按照原来的审计准则规定无法完成所有的工作任务,审计不可能向所有审计对象下达审计通知书,将所有单位都招来开审计进点会,面面俱到的向每一个单位征求审计意见,除财政、税务和专项资金审计可向被审计单位直接征求意见外,部门预算执行审计的审计征求意见程序,要求应于审计核实相关问题时将问题直接反馈被审计单位,不再单独征求被审计单位审计意见,部门预算执行审计总体情况将只向财政部门反馈情况后,直接在审计结果报告和审计工作报告中分别向市政府和市人大报告,审计决定则仍按照原程序按照单位分别下达,并要求按时进行整改。

四、创新审计整改方式。考虑到审计整改涉及部门预算执行单位较多,所有单位都向市人大常委会报告整改情况显然不太现实,审计最终通过向市政府和市人大汇报除,决定财政、税务和专项资金审计按照程序向市人大报告审计整改情况外,部门预算执行审计整改将由金沙6629a负责核实审计整改,向市人大报告审计整改情况。


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